Guía definitiva para la tributación de una LLC de propiedad extranjera

Los individuos extranjeros no residentes en los Estados Unidos (Non-resident aliens o NRA), pueden poseer una LLC con sede en los E.E. U.U. y vender bienes y servicios en dicho país. La gran pregunta es: ¿Una LLC con dueños extranjeros debe igualmente pagar impuestos en los E.E. U.U.?

En esta guía detallada sobre la tributación de las LLC de propiedad extranjera, cubriremos la situación fiscal de las personas no residentes con un negocio estadounidense de venta de bienes o prestación de servicios. Analizaremos también qué empresas generan la obligación de pagar el impuesto a la renta en los E.E. U.U. y cuáles no. Finalmente, aclararemos la posible exposición fiscal en E.E. U.U. al hacer dropshipping a través de Amazon.

Para simplificar, nos centraremos aquí en las LLC de un solo miembro extranjero. En primer lugar, explicaremos algunos conceptos generales. Luego, analizaremos situaciones en las que el propietario extranjero no tiene ninguna obligación fiscal en los Estados Unidos. Mientras que, por último, examinaremos las situaciones que sí desencadenan una obligación fiscal.

Estos son los temas que cubriremos:

Comencemos.

¿Cómo se grava a una LLC de un solo miembro extranjero?

Una LLC de un solo miembro es una sociedad de responsabilidad limitada que tiene un solo propietario. El IRS (Internal Revenue Services), agencia federal estadounidense encargada de administrar y hacer cumplir las leyes tributarias, clasifica a este tipo de LLC como una “entidad no considerada”. Esto significa que, desde una perspectiva fiscal, la LLC no existe separada de su propietario.

(Aún así, la LLC debe presentar un formulario ante el IRS. Consulte los requisitos de presentación del Formulario 5472 para las LLCs de propiedad extranjera. También hablaremos sobre estos requisitos de presentación más adelante en este artículo).

Una LLC con un solo propietario extranjero se conoce comúnmente como entidad estadounidense de propiedad extranjera no considerada.

Además, una LLC es una “entidad de transferencia”. Esto significa que todos los ingresos de la LLC fluyen directamente a su propietario. Si una LLC debe impuestos a la renta en E.E. U.U., esa responsabilidad fiscal pasa a ser de su dueño. Es decir, que el propietario debe declarar los ingresos en su declaración de impuestos personal estadounidense.

En muchos casos, la LLC no adeuda impuestos en E.E.U.U. Por lo tanto, el propietario no tiene que presentar una declaración de impuestos en dicho país. A pesar de esto, sí deben presentar el Formulario 5472, como se mencionó anteriormente.

Una LLC de propiedad extranjera solo necesita pagar impuestos en E.E. U.U. si genera ingresos de origen estadounidense. Daremos algunos ejemplos de LLCs que generan ingresos de este tipo para dar mayor claridad. También explicaremos cómo el propietario extranjero presenta una declaración de impuestos en los E.E. U.U.

Requisitos de presentación al IRS – Formulario 5472 para la declaración informativa de LLC con dueños extranjeros

Incluso si la compañía no debe impuestos en los E.E. U.U., el propietario extranjero de una LLC de un solo miembro debe presentar una declaración informativa anual ante el IRS.

El Formulario 5472 debe ser presentado junto con un Formulario 1120 proforma. La versión proforma del Formulario 1120 significa que solo se usa la primera página de la declaración y a ésta se le adjunta el Formulario 5472.

El propósito de este formulario es informar todas las transacciones entre el propietario extranjero y la LLC, tanto directas como indirectas durante el año.

Ejemplos de transacciones directas son las transferencias de dinero entre la cuenta bancaria comercial de la LLC y la cuenta personal del propietario.

Ejemplos de transacciones indirectas incluyen el pago de gastos comerciales en nombre de la LLC, la facturación a la LLC desde otra empresa propiedad del extranjero o el envío de dinero a amigos y familiares desde la LLC.

Tenga en cuenta que existen reglas especiales para las transacciones entre la LLC y los miembros de la familia del propietario extranjero u otras entidades a su nombre. Recomendamos buscar asesoramiento profesional para asegurarse de cumplir con las reglas del IRS.

Los ingresos y las ventas son irrelevantes para el Formulario 5472. En dicha presentación, solo se informan las transacciones entre el propietario extranjero y la LLC.

La fecha límite para presentar el Formulario 5472 es el 15 de abril. Recuerde que no presentar la declaración puede resultar en una multa de $25,000.

Ingresos Efectivamente Conectados (ECI) Y ETOB: Conceptos clave para la tributación de las LLC con dueños extranjeros

El hecho de que el propietario extranjero de una LLC deba pagar impuestos en los E.E. U.U. o no, depende del tipo de actividad comercial que realice la LLC en dicho país junto con otros factores.

Para determinar esto, es importante entender dos términos clave: ETOB y ECI.

Para deber impuestos en los Estados Unidos, un no residente debe estar “involucrado en un comercio o negocio” (Engaged in a Trade Or Business – ETOB) en los Estados Unidos. Cualquier ingreso proveniente de participar en un comercio o negocio estadounidense es considerado “Ingreso Efectivamente Conectado” (Effectively Connected Income – ECI).

Solo cuando los ingresos de una LLC estadounidense con un dueño extranjero están efectivamente conectados con un negocio o comercio en los E.E. U.U., estos estarán sujetos al impuesto a la renta en ese país.

Explicaremos esto en detalle con algunos ejemplos más adelante.

Además, existe otra forma de ingresos que podría generar una obligación tributaria en E.E. U.U. A esto se le llama FDAP (Fixed or Determinable, Annual, or Periodic income) – Ingresos Fijos o Determinables, Anuales o Periódicos. Estados Unidos grava estos ingresos a una tasa fija del 30%, a menos que un tratado fiscal con el país de residencia especifique una tasa más baja. Los ingresos FDAP son ingresos pasivos como intereses, dividendos, alquileres o regalías. De todas maneras, esto está fuera del alcance de este artículo.

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¿Cuándo una LLC de propiedad extranjera está libre de impuestos en los E.E. U.U.?

Si la LLC no tiene actividad en los Estados Unidos, los ingresos generados son considerados de origen extranjero y por ello no están sujetos al impuesto a la renta en ese país. A pesar de esto, es posible que el propietario no residente aún tenga que pagar dicho impuesto sobre ese ingreso en su país de residencia.

Sin embargo, el IRS tiene una interpretación amplia de qué actividades se consideran realizadas en los Estados Unidos.

En primer lugar, para estar libre de impuestos en los E.E. U.U., una entidad estadunidense con dueños extranjeros no puede tener ninguna presencia en los EE. UU.

Entonces, ¿qué significa “presencia”? Significa que la LLC no puede tener ninguno de los siguientes:

• Empleados estadounidenses.
• Corporaciones estadounidenses o “agentes dependientes” que trabajen únicamente para la LLC
• Oficinas reales en E.E. U.U.
• Almacenes en E.E. U.U.

Pero se vuelve más complejo que tener una presencia física.

En el pasado, muchos profesionales con experiencia en impuestos pensaban que no tener presencia física en Estados Unidos era suficiente para estar libre de impuestos. Sin embargo, casos recientes mostraron que el IRS está persiguiendo a las tiendas de comercio electrónico que venden productos en los E.E. U.U., incluso cuando no tienen presencia física en ese país. El argumento es que la transferencia de la propiedad del producto tiene lugar en los Estados Unidos y, por lo tanto, los ingresos son de origen estadounidense.

Por ello, además de no tener presencia física, también es importante dónde y a quién se transfiere la propiedad del producto.

Lo explicaremos en detalle más adelante en este artículo y daremos ejemplos de cómo esto afecta a los negocios de comercio electrónico y a los dropshippers.

Los extranjeros proveedores de servicios pueden estar libres de impuestos en los E.E. U.U.

Hay varios servicios comerciales que los extranjeros pueden realizar a través de una LLC y aún así evitar cualquier obligación fiscal en E.E. U.U. Esos servicios incluyen:

• Desarrollo y diseño web
• Consultoría (gestión, negocios, estilo de vida, financiero, contabilidad, etcétera.)
• Servicios de TI
• Servicios de marketing
• Servicios legales realizados en línea

Si los extranjeros realizan las actividades mencionadas de manera online y fuera de los E.E. U.U., entonces los ingresos generados serán de origen extranjero, es decir, no calificarán como ingresos efectivamente conectados a los Estados Unidos.

Los servicios prestados mientras el proveedor se encuentra en los Estados Unidos, por el contrario, sí estarán sujetos a impuestos. Los propietarios no residentes de una LLC generalmente no tienen una visa de trabajo estadounidense. Por lo que, si son extranjeros no residentes que viajan a los E.E. U.U. con una visa de turista, les recomendamos que no trabajen mientras estén en ese país.

Negocios de una LLC de propiedad extranjera que NO están libres de impuestos

Veamos la situación opuesta, en la que una LLC de propiedad extranjera sí debe pagar impuestos en los Estados Unidos.

Siempre que la LLC tenga una presencia real en los E.E. U.U., crea una obligación impositiva para el propietario extranjero. Como se discutió anteriormente, una empresa tiene presencia en los E.E.U.U. cuando tiene empleados o agentes dependientes estadounidenses, almacenes, oficinas reales, etcétera.

Estos son algunos ejemplos:

• La LLC tiene un gerente de marketing ubicado en los E.E. U.U., que trabaja solamente para dicha compañía. Esta persona trabaja desde casa o visita a los clientes para aumentar el negocio de la LLC. Esto quiere decir que el gerente de marketing es un agente dependiente estadounidense ejerciendo su actividad en E.E.U.U., lo que hace que el negocio esté sujeto a impuestos en dicho país.
• La empresa tiene una oficina de ventas física en los E.E. U.U. Eso lo convierte en ETOB y hace que los ingresos generados estén sujetos a impuesto en ese país. A diferencia de este caso, tener una oficina virtual en los Estados Unidos no crea presencia, permitiendo que los ingresos estén libres de impuesto a la renta en dicho país.
• El dueño no residente de la LLC mantiene un inventario, por ejemplo, un almacén o depósito y vende desde allí a sus clientes estadounidenses. Sin importar dónde se encuentre el almacén, los ingresos serán considerados de origen estadounidense porque el propietario del producto cambia al cliente estadounidense en dicho país.

Por lo tanto, cuando la propiedad del producto se transfiere de un proveedor a la LLC de propiedad extranjera, la LLC básicamente está revendiendo este inventario. Una vez que la LLC lo vende a clientes en los Estados Unidos, los ingresos comerciales se convierten en ingresos de origen estadounidense.

El único caso en el que el inventario no es de origen estadounidense es cuando el vendedor produce los bienes en un país extranjero (en lugar de comprarlos). En este caso, los ingresos se consideran originados en el lugar de producción. La venta de los bienes producidos en el extranjero en los E.E. U.U. genera ingresos de fuente extranjera, que pasan a estar libres de impuestos en los E.E. U.U. El IRS trata cualquier otra venta de inventario a clientes de E.E. U.U. como ingresos de origen estadounidense sujetos a impuestos en ese país.

¿El dropshipping está libre de impuestos en los E.E. U.U. para una LLC de propiedad extranjera?

Aquí, la respuesta no es tan simple. Depende de en qué consista el dropshipping y de cómo se traslade el producto al cliente.

Muchos de nuestros clientes extranjeros utilizan plataformas como Shopify, Amazon, etcétera, para presentar sus tiendas web. Si bien es posible que, en teoría, el vendedor no asuma la propiedad y el inventario de los productos que vende, la plataforma generalmente considera al vendedor como propietario del producto. (Lea la letra pequeña de los Términos de servicio que acepta al registrarse).

Para los vendedores de Amazon, afirmar que no son propietarios de los productos que venden supone un riesgo fiscal significativo. Esta es un área gris que puede justamente exponerlo a impuestos estadounidenses.

Veamos un escenario diferente y digamos que la LLC comercializa productos en su propio sitio web en lugar de Amazon. Todos los pedidos son atendidos directamente por el proveedor, que es quien gestiona la transacción y la LLC solo recibe una comisión del proveedor por cada venta. Es decir, que las actividades de la LLC son únicamente de marketing y venta de productos.

En este caso, el ingreso por dropshipping no estaría sujeto al impuesto a la renta de E.E. U.U. sin importar si el proveedor se encuentra dentro o fuera de los E.E. U.U. Esto ocurre ya que, al no haber transferencia de propiedad a la LLC, los ingresos generados por la venta de esos productos no son de origen estadounidense para la misma.

Como puede ver, es crucial analizar si la LLC toma posesión de los productos que vende o no.

También es importante que los proveedores estadounidenses trabajen con varias compañías para no calificar como agentes dependientes, ya que esto podría hacer que el negocio califique como ETOB.

En resumen, el principal desencadenante para que el dropshipping esté sujeto al impuesto a la renta en los E.E.U.U. es la transferencia de propiedad. Cuando una LLC de propiedad extranjera no toma posesión de los productos que vende, entonces los ingresos generados no están efectivamente conectados a los E.E. U.U. volviéndolos libres de impuesto en ese país.

El dropshipping, en esos casos, es más similar a un servicio realizado fuera de los E.E. U.U. que a una venta de bienes.

Sin embargo, cuando se vende a través de una plataforma de comercio electrónico, este escenario es poco probable. Esto ocurre ya que, por lo general, se presume que el vendedor es el propietario del producto.

Reventa de inventario y transferencia de propiedad

Como acabamos de explicar, un factor clave para la tributación en los EE. UU. es ver si la LLC toma posesión del producto que vende o no. Pero, ¿qué significa “tomar posesión”?

Es bastante claro que esto sucede cuando la LLC compra inventario para revenderlo. Cuando vende esos bienes a clientes estadounidenses, la propiedad se transfiere en los E.E. U.U. y, por lo tanto, está sujeta a impuestos estadounidenses.

Con el dropshipping, el dropshipper paga a su proveedor cuando o después de que los productos se hayan enviado al cliente final, por lo que el dropshipper nunca tuvo la propiedad de los bienes. La propiedad se transfiere directamente del productor extranjero al cliente estadounidense. Esto significa que los E.E. U.U. no pueden gravar al propietario extranjero de la LLC sobre esos ingresos.

Sin embargo, si un dropshipper paga a un proveedor antes de que el producto se envíe al cliente, se podría argumentar que el dropshipper es el propietario del producto, lo que desencadenaría una obligación fiscal. Como se puede ver, hay muchas zonas grises. El caso más claro se da cuando el proveedor gestiona la transacción directamente y no a través de la LLC.

Por lo tanto, al revender inventario, el punto de la transferencia de propiedad es clave, no dónde está el almacén.

Un asesor fiscal con experiencia puede ayudarlo a determinar si su LLC de propiedad extranjera dedicada al comercio electrónico está libre de impuestos en los E.E. U.U. o no. Programe una consulta con nosotros.

Ejemplos de tributación estadounidense al comercio electrónico

Echemos un vistazo a dos escenarios diferentes de venta a través de Amazon: uno activa la responsabilidad fiscal en los E.E. U.U., mientras que el otro no:

1. Un extranjero no residente es propietario del producto a través de su LLC estadounidense. Por ejemplo, un vendedor de Amazon compra inventario, lo almacena en depósitos de Amazon y luego lo vende a clientes de E.E. U.U. Aunque Amazon no es un agente dependiente, el título de propiedad se transfiere en los E.E. U.U. Por lo tanto, el extranjero tiene ingresos efectivamente conectados y debe pagar impuestos estadounidenses sobre estos ingresos. – ¡Muchos vendedores de Amazon no son conscientes de esto!
2. Un dropshipper no residente comercializa un producto que va directamente del proveedor fuera de los E.E. U.U. al cliente estadounidense. El extranjero dueño de la LLC nunca es propietario del producto ni tiene ningún inventario, sino que solo comercializa el producto en su sitio web y conecta al proveedor con el cliente. Es el proveedor quien se encarga de la transacción. Por lo tanto, la LLC no tiene ingresos de origen estadounidense y no está sujeto a impuestos en los E.E. U.U.

Muchos casos, sin embargo, no siempre son tan claros como estos dos ejemplos.

¿Cómo presentar una declaración de impuestos en los E.E. U.U. como propietario extranjero de una LLC?

Como explicamos anteriormente, cuando la LLC tiene ingresos gravables, estos pasan directamente al propietario extranjero. Es decir, que el no residente debe declarar y pagar correctamente esos impuestos.

La persona extranjera propietaria de la LLC debe presentar las siguientes declaraciones de impuestos:

1. Una declaración jurada de impuesto a la renta para el propietario extranjero – Formulario 1040NR
2. Una declaración informativa para la LLC – Formulario 5472

Por lo tanto, la obligación de presentar el Formulario 5472 permanece, sin importar si hay obligación fiscal en los E.E. U.U. o no. Cualquier transacción entre el propietario extranjero y su LLC durante el año debe reportarse en este formulario, como fue mencionado previamente.

Para presentar un Formulario 1040NR, el propietario extranjero primero debe obtener un ITIN (Individual Tax Identification Number). Es decir, un número de identificación fiscal de nueve dígitos que permite a las personas no estadounidense presentar sus declaraciones juradas pese a no tener un número de Seguridad Social (Social Security Number – SSN).

El formulario 1040NR incluirá la información personal del individuo extranjero, la cantidad exacta de ingresos sujetos a impuesto a la renta en los Estados Unidos y los impuestos reales que el no residente deberá pagar.

La fecha límite para presentar el formulario 1040NR es el 15 de abril de cada año.

Determinar si su LLC de propiedad extranjera debe pagar impuestos en los E.E. U.U.

Como podrán ver, no todas las LLC de propiedad extranjera están libres de impuestos.

En algunos casos, es fácil determinar si la LLC debe impuestos estadounidenses. Como se describió anteriormente, los servicios prestados fuera de los E.E. U.U. suelen estar libres de impuestos.

En otras circunstancias, sin embargo, no es tan claro. Especialmente cuando se trata de manejar inventario, es probable que el negocio desencadene obligaciones fiscales en los E.E. U.U.

Además, es importante aclarar que hasta acá solo hicimos referencia al impuesto federal a la renta, pero no son los únicos impuestos estadounidenses que la LLC debería considerar.

Algunos estados tienen códigos fiscales más rígidos que otros y pueden gravar directamente a la LLC. Además, es posible que se apliquen impuestos sobre las ventas, pero esto probablemente vaya de la mano con los impuestos federales a la renta explicados anteriormente.

Hable con un experto para averiguar qué obligaciones fiscales en los E.E. U.U. usted, como propietario extranjero de una LLC, podría tener. Programe su consulta con nuestro equipo.

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