Pasar demasiado tiempo en los Estados Unidos puede convertir a un no-residente en residente fiscal, incluso sin ser ciudadano estadounidense o tener una visa. Si pasa la Prueba de Presencia Sustancial (SPT), esa persona podría tener que pagar impuestos en E.E.U.U. sobre toda su ganancia en ese período, aunque la misma no sea de origen estadounidense.

En general, los no residentes solo pagan impuestos en E.E.U.U. por la ganancia que generan en ese país. Pero cuando alguien sin ciudadanía estadounidense ni Green Card pasa la Prueba de Presencia Sustancial, la ganancia generada en cualquier parte del mundo quedará sujeta a impuesto en Estados Unidos por ese período. Además, deberán cumplir con las reglas de FATCA que incluyen reportar cuentas bancarias no estadounidenses en FBAR.

Por eso, es importante entender qué es la Prueba de Presencia Sustancial para evitar convertirse en un residente fiscal de los Estados Unidos.

¿A quiénes aplica la Prueba de Presencia Sustancial?

La Prueba de Presencia Sustancial aplica a cualquier persona que no sea ciudadana estadounidense que no posea una Green Card y que pase suficiente tiempo en Estados Unidos. Esto incluye a personas que tengan una visa temporal de trabajo o una visa de negocio, como las H-1B, EB-5 o B1/B2 o ninguna visa.

Es decir, que la residencia fiscal no necesariamente tiene que coincidir con el estado migratorio.

El factor definitorio es cuántos días pasa en los Estados Unidos en un periodo de tres años. Ahora veamos cómo contar correctamente los días.

¿Cómo calcular los días para la Prueba de Presencia Sustancial?

La Prueba de Presencia Sustancial analiza un periodo de tres años que incluye el año calendario en cuestión, y los dos años anteriores.

Una persona no residente pasa esta prueba cuando tiene:

  • Al menos 31 días en los Estados Unidos en el año calendario en cuestión, y
  • Al menos 183 días en los Estados Unidos en el año calendario y los dos anteriores, usando la siguiente ecuación:
    • Todos los días del año calendario
    • 1/3 de los días presente en E.E.U.U. en el año inmediato anterior
    • 1/6 de los días presente en E.E.U.U. en el segundo año anterior

Ejemplos de cálculo de la Prueba de Presencia Sustancial

Ejemplo 1: Digamos que usted pasa 60 días en E.E.U.U. en 2024, 120 días en 2023, y 120 días en 2022:

  • 60 días en 2024
  • 1/3 de 120 días = 40 días en 2023
  • 1/6 de 120 días = 20 días en 2022

60 + 40 + 20 = 120 días dentro del período de tres años. En este escenario, no se pasa la Prueba de Presencia Sustancial.

Ejemplo 2: Digamos que usted pasa 120 días en E.E.U.U. en 2024, 150 días en 2023, y 180 días en 2022:

  • 120 días en 2024
  • 1/3 de 150 días = 50 días en 2023
  • 1/6 de 180 días = 30 días en 2022

120 + 50 + 30 = 200 días dentro del período de tres años. Al exceder el límite de los 183 días, en este escenario sí se pasa la Prueba de Presencia Sustancial.

Muchas personas, especialmente nómades digitales, creen que solo se convierten en residentes fiscales si pasan más de 183 días en un año en un país. Como muestra el segundo ejemplo, incluso cuando no se pasa más de 183 días en ninguno de los años calendarios en cuestión, aún se podría ser considerado un residente fiscal de los Estados Unidos.

Afortunadamente para algunos visitantes de E.E.U.U., existen excepciones.

Excepciones a la Prueba de Presencia Sustancial

El IRS permite dos excepciones para evitar convertirse en residente fiscal de E.E.U.U. cuando se pasan más días en el país.

  • Individuos exceptuados
  • Conexión más cercana

La primera excepción se refiere al propósito del extranjero en quedarse en los Estados Unidos. La segunda depende de los lazos que tenga el individuo con su país de origen sin importar la cantidad de tiempo que pasa en E.E.U.U. Explicaremos las dos a continuación.

Además, una regla de desempate incluida en un tratado entre países podría ayudar a individuos con doble residencia a evitar convertirse en residentes fiscales de E.E.U.U. Ahondaremos en esto más adelante.

Excepción para individuos exceptuados

Algunos poseedores de visas, como ciertos estudiantes, maestros o diplomáticos pueden estar exentos de contar días con la Prueba de Presencia Sustancial.

Las excepciones disponibles son:

  • Estudiantes con una F, J, M o Q visa.
  • Maestros, profesores o pasantes con una J o Q visa.
  • Gobernantes extranjeros y sus relativos con visas A o G específicas.
  • Atletas profesionales temporalmente en E.E.U.U. para ciertos eventos.

Ellos pueden pedir una excepción por esos días en los que califican como individuos exceptuados. Aún así, sí tienen que contar los días que no caen dentro de su período de excepción.

Entonces si pasa tiempo en E.E.U.U. con una visa no exenta antes o después de convertirte en un individuo exceptuado, esos días no exentos sí cuentan para el cálculo de la Prueba de Presencia Sustancial.

En general, hay un límite sobre cuántos años los estudiantes y maestros pueden usar este estado de excepción.

Los individuos también podrían excluir días cuando no puedan abandonar E.E.U.U. por razones médicas.

Para pedir la excepción, los individuos deben presentar el Formulario 8843, Declaración para Individuos Exentos o Individuos con una Condición Médica. Puede excluir esos días del cálculo para la Prueba de Presencial Sustancial si presenta el formulario 8843.

Excepción de la conexión más cercana

La conexión más cercana reconoce que los vínculos como familia, negocio y relaciones personales pueden atar a un individuo a su país natal de forma más cercana que a los Estados Unidos. Cuando un individuo puede establecer la conexión más cercana con un país extranjero, a pesar de cumplir con la Prueba de Presencia Sustancial, pueden evitar convertirse en residentes fiscales de E.E.U.U. Para eso, deben cumplir con los siguientes requerimientos:

  • Pasar menos de 183 días en E.E.U.U. en un año calendario.
  • Tener una residencia fiscal en otro país por un año calendario.
  • Tener una conexión más cercana con ese otro país.
  • Presentar el Formulario 8843 a tiempo para reclamar el estado.

Si no se presenta el Formulario 8843 a tiempo, es probable que no se pueda reclamar esta excepción más adelante.

Tener una conexión más cercana con otro país va más allá de la presencia física e involucra mantener vínculos significativos en términos familiares, sociales, económicos y de relaciones de negocios.

Es esencial documentar y poder demostrar estos lazos, para proveer evidencia al IRS de que su conexión e intereses principales están enraizados en un país que no sea E.E.U.U. Tenga en cuenta que no puede reclamar la excepción por conexión más cercana con otro país luego de haber aplicado para la Green Card.

¿Qué sucede si pasa la Prueba de Presencia Sustancial?

Entonces, pasó demasiados días en E.E.U.U. y pasó las Prueba de Presencia Sustancial ¿Cuáles son las consecuencias?

Como residente fiscal de los Estados Unidos, el IRS puede exigirle que pague impuesto sobre la ganancia que haya generado en cualquier parte del mundo en ese período. Esto significa que usted debe presentar una declaración jurada en E.E.U.U. donde reporte su renta, las compañías sobre las que posee interés y más.

Además, tendrá que reportar todas sus cuentas bancarias no estadounidenses si el valor combinando de todas ellas superan los $10,000 en algún momento del año calendario (FBAR). Potencialmente también podría tener que declarar otros activos financieros si sus valores exceden ciertos límites (IRS Formulario 8938). Un contador con experiencia en impuestos estadounidenses puede asesorarlo con sus obligaciones fiscales en E.E.U.U.

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